Wenn man beginnt, die steuerlichen Auswirkungen des kalifornischen Gesetzes AB5 auf Unternehmen zu untersuchen, wird es leicht kompliziert. Wir möchten sie gerne vereinfachen.
Eine kurze Zusammenfassung
Zunächst einmal – obwohl es erst etwas mehr als einen Monat her ist, dass der kalifornische Gouverneur Gavin Newsom den „Assembly Bill 5“ (AB5) unterzeichnet hat – wollen wir die wichtigsten Punkte dieses Gesetzes noch einmal zusammenfassen. Um in Kalifornien als unabhängiger Auftragnehmer (IC) zu gelten, muss ein Arbeitnehmer:
- frei von der Kontrolle und Leitung der einstellenden Organisation sein
- Arbeit außerhalb des normalen Geschäftsbereichs der einstellenden Organisation
- eine selbständige berufliche oder gewerbliche Tätigkeit ausüben
Wenn ein IC diese drei Anforderungen nicht erfüllt und nicht unter die Ausnahmeregelungen des Gesetzes fällt, muss er oder sie möglicherweise als Arbeitnehmer neu eingestuft werden.
Die Auswirkungen von Fehleinstufungen
Bevor wir uns mit den steuerlichen Auswirkungen von AB5 befassen, müssen wir verstehen, warum die falsche Einstufung von Arbeitnehmern sowohl für die US-Regierung als auch für Unternehmen zu einem großen Problem geworden ist.
Eine hohe Steuerrechnung
Nach Schätzungen der US-Steuerbehörde IRS entstehen der Bundesregierung durch Lohnbetrug – einschließlich der falschen Einstufung von Arbeitnehmern als Selbstständige – jährlich Steuerausfälle in Höhe von 16 Milliarden Dollar.
Wie kann das sein? Nun, zum einen gibt es Schlupflöcher in den Meldepflichten für unabhängige Auftragnehmer. Obwohl Unternehmen, die einem unabhängigen Auftragnehmer 600 Dollar oder mehr pro Jahr zahlen, verpflichtet sind, dem Auftragnehmer und den Steuerbehörden ein Formular 1099-Misc. zukommen zu lassen, das den gezahlten Bruttobetrag ausweist, werden von den Unternehmen, die die 1099 ausstellen, keine Steuern einbehalten, und es ist gut dokumentiert, dass die unabhängigen Auftragnehmer ihr 1099-Einkommen zu niedrig angeben und keine Steuern auf die Selbständigkeit zahlen.
Die Zahlung der geschätzten Steuern, einschließlich der Sozialversicherungs- und Medicare-Steuer, liegt in der Verantwortung des Auftragnehmers. Viele kleine Unternehmen kommen jedoch den Meldepflichten nicht nach.
„Das liegt vor allem daran, dass unabhängige Auftragnehmer weniger der Berichterstattung durch Dritte unterliegen als Angestellte“, schreibt Kathleen Pender vom San Francisco Chronicle in Converting from contractor to employee has benefits, but taxes aren't one of them.
Größere „Gig-Economy“-Unternehmen, die auch als Drittabrechnungsorganisationen bekannt sind, haben Schlupflöcher in den IRS-Meldevorschriften entdeckt und nutzen diese, um die Meldung von Arbeitnehmerzahlungen unter bestimmten Schwellenwerten zu vermeiden.
Einige Bundesstaaten wie Massachusetts und Vermont haben versucht, diese Schlupflöcher mit strengeren Berichtsstandards zu schließen.
Trotz der Versuche der Bundesstaaten, die Dunkelziffer zu verringern, bleiben am Ende Milliarden an Steuern unbezahlt. Lesen Sie mehr über die Steuerlücke in den USA (die Differenz zwischen dem, was tatsächlich an den IRS gezahlt wurde, und dem, was hätte gezahlt werden müssen).
Wettbewerbsnachteil
Langfristig sind Unternehmen, die Löhne korrekt melden und Arbeitnehmer richtig einstufen, „durch höhere Arbeits- und Verwaltungskosten im Vergleich zu Arbeitgebern benachteiligt, die eine falsche Einstufung vornehmen“, so eine vom Economic Policy Institute veröffentlichte Studie.
AB5 Arbeitsrecht und Steuern
Wenn ein IK aufgrund von AB5 als Arbeitnehmer eingestuft wird, hat dies sowohl auf Bundes- als auch auf Landesebene Auswirkungen auf mehrere Arbeitsgesetze, von denen viele steuerliche Folgen haben.
Staat
Wenn ein kalifornischer IC falsch eingestuft wird, d. h. er oder sie erfüllt nicht alle Komponenten des ABC-Tests, dann werden viele Arbeitsgesetze wirksam. Diese Gesetze müssen beachtet werden, da der besagte Auftragnehmer als Arbeitnehmer eingestuft wurde. Zu den verschiedenen Anforderungen an das Arbeitsverhältnis, die auf staatlicher Ebene zum Tragen kommen, gehören:
- Staatliche Einkommensteuer und Einkommensteuerabzug
- Arbeitsunfallversicherung
- Staatliche Arbeitslosigkeit
- Löhne und Arbeitszeiten (durch das Arbeitsministerium durchgesetzt)
- Viele verschiedene Arten von Leistungen (Überstunden, Krankheitsurlaub, angemessene und notwendige Ausgaben, Rente)
Federal
Auf Bundesebene ist die Situation komplexer. Da sich die verschiedenen Tests für die Einstufung von Arbeitnehmern auf Bundesebene nicht geändert haben, ist es möglich, dass ein Arbeitnehmer, der in Kalifornien nicht mehr als IZA gilt, für Bundeszwecke immer noch als IZA eingestuft wird. Allerdings ist es in der Praxis möglicherweise nicht möglich, dass ein Arbeitnehmer, der Dienstleistungen für einen Kunden erbringt, für einige Steuern als IK behandelt wird, für andere aber als Angestellter, und eine klare und überzeugende Argumentation vor Gericht ist noch schwieriger. Die Unternehmen werden daher wahrscheinlich den disqualifizierten CA IC für alle Zwecke als Arbeitnehmer behandeln, wobei in diesem Fall auch die folgenden Bundesgesetze gelten:
- Sozialversicherungs- und Medicare-Steuern
- Überprüfung eines I-9-Formulars (United States Citizenship and Immigration Services)
- Löhne und Arbeitszeiten (durch das Arbeitsministerium durchgesetzt)
- Equal Employment Opportunity Commission (Kommission für Chancengleichheit bei der Beschäftigung, Anforderungen zur Nichtdiskriminierung)
- Gesetz über gerechte Arbeitsnormen (FLSA)
- Gesetz für Menschen mit Behinderungen (ADA)
- Erschwingliches Pflegegesetz (ACA)
Schauen wir uns nur zwei der auf dieser Liste aufgeführten Punkte, die steuerliche Auswirkungen haben, genauer an.
ACA-Einhaltung
Allein die steuerlichen Anforderungen für das ACA sind enorm. Nach Angaben der IRS,
Im Rahmen des ACA Employer Mandate sind Unternehmen mit 50 oder mehr Vollzeitbeschäftigten [30 Stunden pro Woche oder 130 Stunden pro Monat] und Vollzeitäquivalenten verpflichtet, mindestens 95 Prozent ihrer Vollzeitbeschäftigten (und deren Angehörigen) einen Mindestversicherungsschutz (Minimum Essential Coverage – MEC) anzubieten, der den Mindestwert (Minimum Value – MV) erfüllt und für den Arbeitnehmer erschwinglich ist, andernfalls drohen Strafzahlungen nach dem Internal Revenue Code (IRC).
Im Vorgriff auf eine mögliche Neueinstufung sollten Arbeitgeber, die Arbeitnehmer als Angestellte einstufen müssen, die Erfassung von Arbeitsstunden, Löhnen und anderen Details in Betracht ziehen, um die ACA-Bestimmungen einzuhalten und diesen neuen Mitarbeitern eine Krankenversicherung anzubieten. Außerdem müssen Arbeitgeber ihre Meldepflichten aktualisieren und sich bewusst sein, dass die jährliche Übermittlung der erforderlichen ACA-Formulare an den IRS die Kosten erhöhen könnte.
Soziale Sicherheit und Medicare
Arbeitgeber, die ihre Arbeitnehmer neu einstufen, müssen die Hälfte der Sozialversicherungs- und Medicare-Steuern für falsch eingestufte Arbeitnehmer zahlen – Steuern, die zuvor von Arbeitnehmern gezahlt wurden, die ihr vierteljährliches Einkommen korrekt gemeldet haben.
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Die AB5-Landschaft verändert sich weiterhin schnell. Uber und Lyft haben vor kurzem einen Antrag bei den kalifornischen Wählern eingereicht, um ihre Fahrer von AB5 auszunehmen. Es bleibt abzuwarten, welche künftigen Gerichtsentscheidungen zu diesem Gesetz ergehen werden.
People2.0 ist auf Lösungen zur Einstufung von freiberuflichen Auftragnehmern und zur Förderung des Engagements von Mitarbeitern spezialisiert. Wir unterstützen Unternehmen täglich dabei, freiberufliche Auftragnehmer weltweit angemessen einzubinden. Mit unseren Dienstleistungen als „Agent of Record“ helfen wir Ihnen, sich in unbekannten Gewässern wie dem AB5-Gesetz zurechtzufinden und sicherzustellen, dass Ihr Unternehmen und Ihre freiberuflichen Auftragnehmer die gesetzlichen Vorschriften einhalten. Bei Fragen wenden Sie sich bitte an uns.
