<\/a><\/a>Comme un iceberg dans l\u2019eau, les entreprises qui embauchent des talents \u00e9trangers font face \u00e0 un risque \u00e9norme situ\u00e9 juste sous la surface de leurs programmes de main-d\u2019\u0153uvre. On appelle cela le risque d\u2019\u00e9tablissement permanent, et cela peut entra\u00eener de graves cons\u00e9quences sous forme d\u2019amendes et de charges fiscales suppl\u00e9mentaires. <\/p>\n\n Heureusement, une bonne orientation et une bonne structure de main-d\u2019\u0153uvre contribuent grandement \u00e0 minimiser l\u2019exposition au risque d\u2019\u00e9tablissement permanent (PE). Cet article examine o\u00f9 cette exposition peut \u00e9merger dans les arrangements de travailleurs conditionnels et comment les entreprises peuvent y rem\u00e9dier avant que cela ne devienne un probl\u00e8me plus important. <\/p>\n\n Commen\u00e7ons par comprendre ce qu\u2019est le risque li\u00e9 \u00e0 un \u00e9tablissement permanent et pourquoi il vaut la peine d\u2019y pr\u00eater attention. <\/p>\n\n Votre entreprise op\u00e8re-t-elle dans un endroit o\u00f9 elle n\u2019est pas encore officiellement \u00e9tablie? Si c\u2019est le cas, une autorit\u00e9 fiscale locale pourrait d\u00e9cider qu\u2019elle a un \u00e9tablissement permanent l\u00e0-bas, ce qui signifie qu\u2019elle pourrait devoir de l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s dans cette juridiction. <\/p>\n\n Une juridiction est tout endroit avec ses propres r\u00e8gles fiscales. Cela peut \u00eatre un pays, un \u00c9tat ou une province. Ainsi, bien que le risque d\u2019\u00e9tablissement permanent soit souvent abord\u00e9 dans l\u2019embauche mondiale, le m\u00eame probl\u00e8me de base peut survenir chaque fois que le travail franchit une fronti\u00e8re fiscale. <\/p>\n\n Le risque est que l\u2019entreprise doive des imp\u00f4ts l\u00e0 o\u00f9 elle ne s\u2019attendait pas \u00e0 \u00eatre imposable. Elle peut aussi faire face \u00e0 des p\u00e9nalit\u00e9s si l\u2019autorit\u00e9 fiscale d\u00e9cide que l\u2019entreprise aurait d\u00fb \u00eatre enregistr\u00e9e, d\u00e9clar\u00e9e ou pay\u00e9e des imp\u00f4ts \u00e0 cet endroit. Dans certains cas, le m\u00eame revenu peut \u00eatre impos\u00e9 \u00e0 plusieurs endroits. <\/p>\n\n Par exemple, une entreprise am\u00e9ricaine peut payer de l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s aux \u00c9tats-Unis. Si son activit\u00e9 en Allemagne cr\u00e9e un \u00e9tablissement permanent, l\u2019Allemagne peut aussi taxer le profit li\u00e9 \u00e0 ce march\u00e9. Une convention fiscale pourrait r\u00e9duire le co\u00fbt final, mais l\u2019entreprise pourrait tout de m\u00eame faire face \u00e0 des d\u00e9clarations suppl\u00e9mentaires et \u00e0 un contr\u00f4le fiscal. <\/p>\n\n Le risque de capital-investissement se d\u00e9veloppe lorsqu\u2019une entreprise commence \u00e0 ressembler \u00e0 une entreprise \u00e9tablie dans une juridiction o\u00f9 elle n\u2019est pas officiellement enregistr\u00e9e. Les r\u00e8gles varient selon l\u2019endroit, mais les autorit\u00e9s fiscales recherchent g\u00e9n\u00e9ralement certains types d\u2019activit\u00e9s : <\/p>\n\n Une id\u00e9e re\u00e7ue courante est que le risque de capital perch\u00e9 ne s\u2019applique qu\u2019aux employ\u00e9s directs. Ce n\u2019est pas toujours ainsi que les autorit\u00e9s fiscales \u00e9valuent la question. <\/p>\n\n Les travailleurs temporaires \u2014 comme les entrepreneurs, les consultants ou les travailleurs g\u00e9r\u00e9s par les fournisseurs \u2014 cr\u00e9ent tout de m\u00eame une exposition si leur activit\u00e9 donne l\u2019impression que l\u2019entreprise est \u00e9tablie dans une autre juridiction. La classification des travailleurs est importante pour expliquer comment le travailleur est engag\u00e9, mais elle ne d\u00e9termine pas si l\u2019entreprise a cr\u00e9\u00e9 une pr\u00e9sence imposable. <\/p>\n\n Au Royaume-Uni, par exemple, l\u2019autorit\u00e9 fiscale<\/a> stipule clairement que les travailleurs n\u2019ont pas \u00e0 \u00eatre des employ\u00e9s directs pour cr\u00e9er une exposition au capital-investissement. Tout travailleur agissant au nom de l\u2019entreprise peut cr\u00e9er un risque si son activit\u00e9 donne l\u2019impression que l\u2019entreprise est \u00e9tablie sur ce march\u00e9. <\/p>\n\n Cela devient particuli\u00e8rement important avec l\u2019EP d\u2019agent d\u00e9pendant. C\u2019est lorsqu\u2019une pr\u00e9sence imposable est cr\u00e9\u00e9e par quelqu\u2019un agissant pour l\u2019entreprise dans un autre pays. La question cruciale, c\u2019est l\u2019autorit\u00e9. Si un travailleur temporaire a l\u2019autorit\u00e9 de signer des contrats ou d\u2019accepter des conditions cl\u00e9s, les autorit\u00e9s fiscales peuvent consid\u00e9rer ce travailleur comme cr\u00e9ant une pr\u00e9sence commerciale locale. Un risque peut aussi survenir s\u2019ils concluent des transactions que l\u2019entreprise accepte habituellement. <\/p>\n\n Minimiser le risque n\u00e9cessite d\u2019examiner chaque arrangement transfrontalier de travailleurs conditionnels selon les r\u00e8gles de la juridiction o\u00f9 le travail a lieu. L\u2019\u00e9valuation devrait demander si l\u2019employ\u00e9 soutient simplement l\u2019entreprise depuis un autre endroit, ou si son activit\u00e9 donne l\u2019impression que l\u2019entreprise fonctionne sur ce march\u00e9. <\/p>\n\n Le risque augmente lorsque le travailleur repr\u00e9sente l\u2019entreprise localement. Cela peut signifier accepter les conditions du client, signer des contrats ou agir comme contact r\u00e9gulier de l\u2019entreprise sur le march\u00e9. Un lieu de travail r\u00e9gulier peut aussi devenir la preuve d\u2019un \u00e9tablissement permanent s\u2019il devient une base pour l\u2019activit\u00e9 de l\u2019entreprise. <\/p>\n\n La mise \u00e0 jour de 2025<\/a> de la Convention Mod\u00e8le de Fiscalit\u00e9 de l\u2019OCDE introduit de nouvelles directives sur le moment o\u00f9 le t\u00e9l\u00e9travail compte pour l\u2019\u00e9tablissement permanent. Le changement cl\u00e9 concerne le Commentaire sur l\u2019article 5, utilis\u00e9 pour interpr\u00e9ter quand une entreprise peut avoir une pr\u00e9sence imposable dans un autre pays. <\/p>\n\n Parce que la convention fa\u00e7onne de nombreux trait\u00e9s fiscaux transfrontaliers, la mise \u00e0 jour devrait avoir un impact significatif sur la fa\u00e7on dont le statut de PE est \u00e9valu\u00e9 \u00e0 travers les juridictions. <\/p>\n\n Selon EY<\/a>, ces mises \u00e0 jour introduisent deux lignes directrices claires pour d\u00e9terminer le risque de capitalisation capitale. <\/p>\n\n Le premier est le seuil de 50% du temps de travail. Voici la conclusion principale : si quelqu\u2019un travaille au m\u00eame endroit pendant plus de la moiti\u00e9 de son temps de travail, cet endroit peut commencer \u00e0 ressembler \u00e0 un lieu d\u2019affaires fixe pour l\u2019entreprise. Le risque est le plus \u00e9vident lorsque les travailleurs \u00e0 distance sont bas\u00e9s dans des juridictions o\u00f9 l\u2019entreprise n\u2019a pas de pr\u00e9sence formelle. Cela inclut les travailleurs temporaires, qui peuvent s\u2019asseoir en dehors des \u00e9valuations traditionnelles de mobilit\u00e9. <\/p>\n\n La deuxi\u00e8me ligne directrice est le test de raison commerciale. Cela demande si l\u2019emplacement d\u2019un employ\u00e9 soutient les op\u00e9rations commerciales, comme l\u2019interaction avec des clients ou fournisseurs locaux. En revanche, le travail \u00e0 distance bas\u00e9 sur la commodit\u00e9 personnelle, la r\u00e9tention des talents ou les \u00e9conomies de co\u00fbts de bureau est moins susceptible de soutenir une d\u00e9couverte de PE \u00e0 lui seul. <\/p>\n\n Les mises \u00e0 jour de l\u2019OCDE incitent les entreprises \u00e0 auditer leurs arrangements de travail transfrontaliers avant qu\u2019ils ne deviennent des probl\u00e8mes fiscaux. Beaucoup d\u2019organisations pourraient constater que les mises \u00e0 jour augmentent leur exposition au risque, ou que leur exposition \u00e9tait d\u00e9j\u00e0 \u00e9lev\u00e9e d\u00e8s le d\u00e9part. <\/p>\n\n Selon des experts juridiques comme Ogletree Deakins<\/a>, ces mises \u00e0 jour ne transforment pas l\u2019\u00e9valuation des risques de PE en un simple exercice de cochage de cases. Au contraire, ils soulignent l\u2019importance de \u00ab cadres de suivi et de politiques robustes \u00bb, essentiels pour maintenir la conformit\u00e9<\/a> et \u00e9viter les p\u00e9nalit\u00e9s. <\/p>\n\n Comme le risque de PE d\u00e9pend de ce que fait le travailleur et de son lieu de travail, l\u2019\u00e9valuation doit inclure les employ\u00e9s directs et les talents potentiels. Cet audit devrait prendre en compte des facteurs tels que : <\/p>\n\n Les directives de l\u2019OCDE sont influentes, mais elles ne devraient pas \u00eatre trait\u00e9es comme une r\u00e8gle universelle. EY<\/a> note que plusieurs juridictions ont exprim\u00e9 des r\u00e9serves ou des interpr\u00e9tations diff\u00e9rentes des nouvelles mises \u00e0 jour, ce qui signifie que les r\u00e8gles locales pourraient encore s\u2019appliquer diff\u00e9remment. L\u2019Inde et le Nigeria, par exemple, ne sont pas d\u2019accord avec certaines parties du test de la raison commerciale. Isra\u00ebl ajoute aussi ses propres qualifications, notamment la fa\u00e7on dont il pourrait calculer le seuil des 50%. <\/p>\n\n Le Canada en est un autre exemple utile. BLG<\/a> note que, bien que les lignes directrices de l\u2019OCDE ne soient pas contraignantes devant les tribunaux canadiens, elles constituent un outil bien \u00e9tabli pour interpr\u00e9ter les conventions fiscales canadiennes. Pour les employeurs am\u00e9ricains qui ont des travailleurs bas\u00e9s au Canada, par exemple, cela devrait amener \u00e0 revoir si ces arrangements cr\u00e9ent un risque de capitalisation capitale. <\/p>\n\n L\u2019impulsion est que, bien que les vents dominants dictent une orientation g\u00e9n\u00e9rale, une expertise locale est n\u00e9cessaire pour naviguer dans les r\u00e8gles et risques sp\u00e9cifiques de chaque juridiction. <\/p>\n\n Beaucoup de programmes de main-d\u2019\u0153uvre temporaire sont con\u00e7us pour r\u00e9pondre \u00e0 une question pratique : ce travailleur peut-il \u00eatre engag\u00e9? <\/p>\n\n Cette r\u00e9vision pourrait suffire \u00e0 faire avancer le devoir. Mais cela ne r\u00e9pond peut-\u00eatre pas \u00e0 la question fiscale qui se pose en dessous : le travail de cette personne pourrait-il donner l\u2019impression que l\u2019entreprise fonctionne dans ce pays? <\/p>\n\n Le r\u00e9sultat est un \u00e9cart commun en mati\u00e8re de gouvernance et de conformit\u00e9 qui augmente l\u2019exposition. Le plus souvent, l\u2019\u00e9cart se forme \u00e0 cause d\u2019un point soulev\u00e9 plus t\u00f4t. La responsabilit\u00e9 des engagements des travailleurs est r\u00e9partie entre plusieurs parties, chacune ayant ses propres priorit\u00e9s et t\u00e2ches \u00e0 accomplir. En m\u00eame temps, une exposition peut se manifester tout au long de l\u2019engagement avec les employ\u00e9s, comme lors de la mise en place ou de l\u2019int\u00e9gration de la paie locale. L\u2019examen par KPMG<\/a> des lignes directrices de l\u2019OCDE souligne que le risque de capital-investissement augmente en fonction de petits d\u00e9tails dans la mani\u00e8re dont les travailleurs sont engag\u00e9s. Ces d\u00e9tails sont souvent n\u00e9glig\u00e9s dans les avis standards des fournisseurs, m\u00eame s\u2019ils sont au c\u0153ur de la question du PE. <\/p>\n\n Pour minimiser leur exposition, les entreprises ont besoin du soutien de partenaires experts qui comprennent le paysage fiscal local. Ils ont besoin de partenaires qui savent structurer et \u00e9valuer les mandats afin qu\u2019ils soient conformes sans sacrifier la rapidit\u00e9 et l\u2019efficacit\u00e9. <\/p>\n\n Les partenariats EOR et AOR<\/a> r\u00e9duisent l\u2019exposition en capital priv\u00e9 en reprenant des responsabilit\u00e9s cl\u00e9s de l\u2019employeur et de l\u2019engagement qui reviendraient autrement \u00e0 l\u2019entreprise. Ils aident les organisations \u00e0 engager des talents transfrontaliers de mani\u00e8re conforme, sans cr\u00e9er d\u2019entit\u00e9 locale ni cr\u00e9er une exposition permanente inutile sur des \u00e9tablissements. Chacun dessert une partie diff\u00e9rente du march\u00e9 des talents. <\/p>\n\n Un employeur de registre<\/a>, ou EOR, est utilis\u00e9 pour engager des travailleurs temporaires qui doivent \u00eatre employ\u00e9s dans un autre pays. L\u2019EOR emploie le travailleur par l\u2019entremise de sa propre entit\u00e9 juridique locale et devient responsable de la relation d\u2019emploi. Cela r\u00e9duit l\u2019exposition directe \u00e0 l\u2019investissement priv\u00e9 parce que la relation d\u2019emploi locale revient \u00e0 l\u2019EOR, plut\u00f4t que d\u2019\u00eatre d\u00e9tenue par l\u2019organisation cliente. <\/p>\n\n Un agent de registre<\/a>, ou AOR, est utilis\u00e9 pour engager des travailleurs ind\u00e9pendants. L\u2019AOR ne devient pas l\u2019employeur. Au contraire, elle aide \u00e0 g\u00e9rer la relation avec l\u2019entrepreneur, y compris la classification, la documentation et la paie. Cela comporte des risques en limitant la relation directe de l\u2019entreprise avec l\u2019entrepreneur dans cette juridiction. <\/p>\n\n Les entreprises comptent de plus en plus sur l\u2019EOR et l\u2019AOR pour engager les talents o\u00f9 qu\u2019ils se trouvent. Les experts fiscaux de Thomas Reuters<\/a> saluent leur fiabilit\u00e9 pour aider \u00e0 r\u00e9duire le risque de capital-investissement tout en permettant aux entreprises d\u2019effectuer des \u00ab pivots rapides vers de nouvelles r\u00e9gions g\u00e9ographiques sans ajouter un fardeau op\u00e9rationnel important \u00bb. <\/p>\n\n Les partenariats EOR et AOR offrent aux programmes de main-d\u2019\u0153uvre d\u2019entreprise une cha\u00eene de responsabilit\u00e9 plus claire. Au lieu d\u2019\u00eatre r\u00e9partis entre plusieurs \u00e9quipes, les consid\u00e9rations de conformit\u00e9 des travailleurs et fiscales rel\u00e8vent d\u2019un partenaire d\u00e9di\u00e9 ayant une expertise pr\u00e9cise dans ces domaines. <\/p>\n\n Ce partenaire peut ensuite assumer la responsabilit\u00e9 de l\u2019administration principale qui fa\u00e7onne l\u2019engagement, y compris : <\/p>\n\n G\u00e9r\u00e9es ensemble, ces activit\u00e9s offrent aux dirigeants une vision plus claire de qui travaille o\u00f9, de la mani\u00e8re dont chaque travailleur est engag\u00e9, et des arrangements n\u00e9cessitant un examen fiscal ou de conformit\u00e9 plus strict. <\/p>\n\n Ils rendent aussi l\u2019embauche transfrontali\u00e8re plus r\u00e9p\u00e9table. Au lieu de traiter les proc\u00e9d\u00e9s march\u00e9 par march\u00e9, les \u00e9quipes peuvent faire passer chaque mission par un partenaire con\u00e7u pour g\u00e9rer les besoins locaux en mati\u00e8re d\u2019emploi et de contractuels. <\/p>\n\n G\u00e9rer un \u00e9tablissement permanent au sein d\u2019une main-d\u2019\u0153uvre temporaire demande plus que de savoir o\u00f9 les gens travaillent. Les entreprises ont besoin d\u2019une structure de main-d\u2019\u0153uvre qui rende chaque engagement transfrontalier clair, conforme et facile \u00e0 examiner. <\/p>\n\n People2.0 aide les organisations \u00e0 embaucher et \u00e0 placer des talents conform\u00e9ment \u00e0 travers les juridictions et les fronti\u00e8res. Nos experts en conformit\u00e9 r\u00e9gionale apportent une compr\u00e9hension locale \u00e0 la classification des travailleurs, aux obligations d\u2019emploi, \u00e0 l\u2019administration de la paie et \u00e0 l\u2019engagement des travailleurs. <\/p>\n\n Gr\u00e2ce \u00e0 nos services d\u2019employeur de dossier (EOR)<\/a> et d\u2019agent de dossier (AOR<\/a>), vous pouvez nous confier des t\u00e2ches administratives essentielles, simplifiant ainsi la fa\u00e7on dont vous engagez les travailleurs conditionnels ou les contractuels, respectivement. <\/p>\n\n Si votre organisation examine ses plans de main-d\u2019\u0153uvre mondiale, People2.0 peut vous aider \u00e0 identifier o\u00f9 se situe l\u2019exposition au capital-investissement. Nous pouvons aussi vous aider \u00e0 r\u00e9duire les risques pour chaque engagement et march\u00e9. Contactez-nous pour d\u00e9couvrir comment nous pouvons vous aider \u00e0 engager des talents au-del\u00e0 des fronti\u00e8res. <\/p>\n\nQu\u2019est-ce que le risque d\u2019\u00e9tablissement permanent? Et pourquoi est-ce important? <\/h3>\n\n
Comment se d\u00e9veloppe le risque de capitalisation priv\u00e9e<\/h4>\n\n
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Pourquoi le risque de capitalisation pul\u00e9brale est souvent cach\u00e9<\/h4>\n\n
La mise \u00e0 jour de l\u2019OCDE encourageant une nouvelle \u00e9valuation des risques<\/h3>\n\n
Nouvelles lignes directrices pour l\u2019\u00e9valuation du risque de PE<\/h4>\n\n
La n\u00e9cessit\u00e9 d\u2019auditer les arrangements transfrontaliers <\/h4>\n\n
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Les r\u00e8gles locales sont aussi importantes que le cadre plus large de l\u2019OCDE<\/h4>\n\n
L\u00e0 o\u00f9 les programmes de main-d\u2019\u0153uvre temporaire \u00e9chouent g\u00e9n\u00e9ralement. <\/h3>\n\n
Comment les partenariats EOR et AOR r\u00e9duisent le risque de capitalisation priv\u00e9e<\/h3>\n\n
Avantages de s\u2019associer \u00e0 un AOR ou EOR<\/h4>\n\n
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Trouver le bon partenaire de main-d\u2019\u0153uvre soutient la conformit\u00e9 internationale<\/h3>\n\n