Die US-Steuerbeh\u00f6rde Internal Revenue Service (IRS) und viele andere Bundes- und Landesbeh\u00f6rden sind zunehmend besorgt \u00fcber die korrekte Einstufung von Arbeitnehmern sowie \u00fcber die grassierende Fehlklassifizierung von Arbeitnehmern. Mit dem explosionsartigen Wachstum der unabh\u00e4ngigen Arbeitskr\u00e4fte und der Gig-Economy werden das Interesse der Regulierungsbeh\u00f6rden und die Pr\u00fcfung der Arbeitgeberpraktiken nur noch zunehmen. <\/p>\n
<\/p>\n
Fast jedes Unternehmen hat regelm\u00e4\u00dfig Mitarbeiter. Mit jedem Gehaltsscheck beh\u00e4lt das Unternehmen die Lohnsteuer ein und f\u00fchrt diesen Betrag an die Steuerbeh\u00f6rde ab. Am Ende des Jahres erh\u00e4lt der Arbeitnehmer ein W-2-Formular, in dem die einbehaltenen Steuern, Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge usw. aufgef\u00fchrt sind, die in seinem Namen an die Regierung gezahlt wurden. Zus\u00e4tzlich zu diesen Lohnsteuern des Arbeitnehmers zahlt auch der Arbeitgeber Steuern an die Regierung. <\/p>\n
Viele Unternehmen setzen auch eine andere Kategorie von Arbeitnehmern ein, die als unabh\u00e4ngige Auftragnehmer eingestuft werden. Diese Arbeitnehmer werden anders bezahlt. Sie erhalten einen Bruttobetrag und sind selbst daf\u00fcr verantwortlich, dass sie ihre Steuern an das Finanzamt abf\u00fchren. Das Unternehmen meldet diese Eink\u00fcnfte dem Arbeitnehmer und der Regierung am Jahresende \u00fcber ein 1099-Formular. <\/p>\n
Hier liegt die Herausforderung f\u00fcr die IRS: Sie ziehen es vor, die Einkommenssteuer von einer einzigen Quelle zu erheben, n\u00e4mlich vom Arbeitgeber. Das ist bei W-2-Angestellten der Fall. Bei unabh\u00e4ngigen Auftragnehmern, die mit dem Formular 1099 gemeldet werden, muss die IRS die Einkommenssteuer von jedem einzelnen Arbeitnehmer einfordern. Dies bedeutet einen erheblichen Verwaltungsaufwand f\u00fcr die Steuerbeh\u00f6rde, die nicht nur die Zahlungen einzieht, sondern auch die einzelnen Steuererkl\u00e4rungen pr\u00fcft, um sicherzustellen, dass die Abz\u00fcge und Steuerzahlungen korrekt sind. Dies kann h\u00e4ufig zu einem geringeren Steueraufkommen f\u00fchren, da einige Arbeitnehmer das Geld ausgegeben haben, das sie eigentlich f\u00fcr ihre gesch\u00e4tzten Steuerzahlungen h\u00e4tten verwenden sollen. <\/p>\n
Um diesen Verwaltungsaufwand zu beheben und die Steuereinnahmen zu erh\u00f6hen, bevorzugt die IRS (\u00e4hnlich wie ihr Partner, das Arbeitsministerium) die Einstufung von Arbeitnehmern als Angestellte gegen\u00fcber unabh\u00e4ngigen Auftragnehmern.<\/p>\n
Wenn der IRS beschlie\u00dft, die Einstufungspraktiken eines Unternehmens zu untersuchen, kann er dies r\u00fcckwirkend tun – der Arbeitgeber muss bis zu drei Jahre zur\u00fcckgehen. Wird eine falsche Einstufung des Arbeitnehmers festgestellt, kann die IRS das Unternehmen auffordern, alle Steuern des unabh\u00e4ngigen Auftragnehmers so zu zahlen, als ob er ein Angestellter des Unternehmens gewesen w\u00e4re, zuz\u00fcglich Strafen und Zinsen, selbst wenn der Arbeitnehmer diese Steuern bereits gezahlt hat. Auch f\u00fcr den Arbeitnehmer besteht ein Risiko, da einem neu eingestuften unabh\u00e4ngigen Auftragnehmer m\u00f6glicherweise Vorsteuerabz\u00fcge (z. B. f\u00fcr ein h\u00e4usliches Arbeitszimmer, SEP-IRA usw.) verweigert werden und er gezwungen ist, ge\u00e4nderte Steuererkl\u00e4rungen f\u00fcr die fraglichen Jahre einzureichen. <\/p>\n
Warum ist die falsche Einstufung von Arbeitnehmern ein Problem? Warum k\u00fcmmern sich Bundes- und Landesbeh\u00f6rden um Arbeitnehmer, die f\u00e4lschlicherweise als unabh\u00e4ngige Auftragnehmer eingestuft werden? <\/p>\n
Arbeitgeber k\u00f6nnen sich daf\u00fcr entscheiden, Arbeitnehmer als unabh\u00e4ngige Auftragnehmer einzustufen, um:<\/p>\n
Das Finanzamt m\u00f6chte, dass die Arbeitnehmer als Angestellte eingestuft werden, weil dies zu einer Verbesserung f\u00fchrt:<\/p>\n
Leider kann es f\u00fcr ein Unternehmen, das ins Visier des IRS geraten ist, noch schlimmer werden. Der IRS gibt seine Informationen \u00fcber Neueinstufungspr\u00fcfungen h\u00e4ufig an andere Bundes- und Landesbeh\u00f6rden weiter. Infolgedessen k\u00f6nnte ein Unternehmen auch eine zus\u00e4tzliche Pr\u00fcfung von einer anderen staatlichen Beh\u00f6rde erhalten, die eine Neueinstufung von Arbeitnehmern f\u00fcr Zwecke der staatlichen Steuer oder Arbeitslosigkeit anstrebt. Auch das US-Arbeitsministerium k\u00f6nnte eine Neueinstufung der betreffenden Arbeitnehmer anstreben, wodurch das Unternehmen einer weiteren \u00dcberpr\u00fcfung der Lohn- und Arbeitszeiten ausgesetzt w\u00e4re. <\/p>\n
Diese Neueinstufungen k\u00f6nnen auch eine Reihe von damit zusammenh\u00e4ngenden Problemen ausl\u00f6sen, wie z. B. die \u00dcberpr\u00fcfung der Einwanderungsbestimmungen, die Haftung f\u00fcr die Entsch\u00e4digung von Arbeitnehmern, bundes- und einzelstaatliche Diskriminierungsgesetze usw.<\/p>\n
Klagen wegen falscher Einstufung von Arbeitnehmern werden h\u00e4ufig von ver\u00e4rgerten Arbeitnehmern eingereicht. Sie werden in der Regel auf eine von drei Arten ausgel\u00f6st: <\/p>\n
Das Problem der falschen Einstufung von Arbeitnehmern gibt es schon seit Jahren. Aus Sicht der Bundessteuerbeh\u00f6rde wird die Frage, ob ein Arbeitnehmer ein unabh\u00e4ngiger Auftragnehmer oder ein Angestellter ist, anhand einiger gewohnheitsrechtlicher Fragen sowie anhand der IRS-Vorschriften entschieden. Die IRS betrachtet alle Arbeitnehmer als einen der folgenden Typen: unabh\u00e4ngige Auftragnehmer, Angestellte, gesetzliche Angestellte oder gesetzliche Nicht-Angestellte. <\/p>\n
Zu den Pflichtarbeitnehmern geh\u00f6ren bestimmte Kraftfahrer (die f\u00fcr ihren Auftraggeber Fleisch, Gem\u00fcse, Obst oder B\u00e4ckereiprodukte, andere Getr\u00e4nke als Milch oder W\u00e4scherei- und Reinigungsdienste vertreiben und weitere Voraussetzungen erf\u00fcllen), Lebensversicherungsverk\u00e4ufer, Heimarbeiter und andere Verk\u00e4ufer.<\/p>\n
Zu den gesetzlich nicht Besch\u00e4ftigten geh\u00f6ren qualifizierte Immobilienmakler und Direktverk\u00e4ufer. Sie werden als unabh\u00e4ngige Auftragnehmer behandelt. <\/p>\n
Bei allen anderen Arbeitnehmern m\u00fcssen die Arbeitgeber gem\u00e4\u00df dem Internal Revenue Code zun\u00e4chst die Grunds\u00e4tze des Common Law und dann die 20 Punkte umfassende Checkliste des IRS<\/a> heranziehen, um eine Entscheidung treffen zu k\u00f6nnen. Der IRS hat drei Kategorien von Beweisen identifiziert, die bei der Feststellung, ob die erforderliche Kontrolle nach dem Common Law Test vorliegt, relevant sein k\u00f6nnen, und hat illustrative Faktoren unter diesen drei Kategorien gruppiert: <\/p>\n